- 15 января 2003 г.
Таксономия Primary Financial Statements (PFS), Financial Reporting for Commercial and Industrial Entities, International Accounting Standards (IAS)
Продолжая освещение стандартов, предлагаем вашему вниманию обзор таксономии
PFS. Предназначение данной таксономии - позволить торговым организациям
подготавливать основанные на XBRL промежуточные и ежегодные финансовые отчеты в
соответствие с Международными стандартами бухгалтерской отчетности. Данная
статья является первой из цикла статей, которые мы планируем посвятить описанию
данного проекта.
Таксономия "Primary Financial Statements (PFS, Основные финансовые отчеты), Financial Reporting for Commercial and Industrial Entities (Финансовая отчетность для коммерческих и промышленных организаций), International Accounting Standards (IAS, Международные стандарты бухгалтерской отчетности)" или просто таксономия PFS, предназначена для моделирования основных финансовых отчетов, предоставляемых коммерческими и промышленными организации в соответствии с Международными стандартами бухгалтерской отчетности (http://www.iasb.org.uk). Эта таксономия была разработана Правлением комитета по Международным стандартам бухгалтерской отчетности (International Accounting Standards Committee Foundation, http://www.iascf.com) и международной организацией XBRL International (http://www.xbrl.org). В основе данной таксономии лежит языке XBRL (eXtensible Business Reporting Language, Расширяемый язык бизнес отчетности).
Предназначение таксономии PFS - способствовать созданию реальных XBRL-документов, которые содержат информацию, необходимую для представления бизнес и финансовой отчетности коммерческих и промышленных организаций в соответствие с Международными стандартами бухгалтерской отчетности одноименного Совета (International Accounting Standards Board, http://www.iasb.org.uk).
Эта и другие таксономии, разрабатываемые с использованием языка XBRL, призваны упростить обмен данными между приложениями, которые используются не только компаниями, но и другими потребителя финансовой информации: инвесторами, кредиторами, аудиторами, юристами и работниками государственных органов.Правовые рамки
Таксономия PFS опирается на Международные стандарты бухгалтерской отчетности и Формулировки интерпретации (Statements of Interpretation, SIC), издаваемые Советом по Международным стандартам бухгалтерской отчетности и вступившие в силу 1 января 2002 года (http://www.iasplus.com/standard/standard.htm). Таксономия также включает неофициальные "принятые практики" ("common practices"), то есть случаи, когда в указанных стандартах и формулировках отсутствуют директивы в отношении общепринятых моделей финансовой отчетности.
Статус таксономии
Таксономии PFS имеет статус Рекомендации (документ был издан 15 ноября 2002 года). Ее содержание и структура были тщательно изучены группами бухгалтеров и технических специалистов Правления комитета по Международным стандартам бухгалтерской отчетности (International Accounting Standards Committee Foundation, http://www.iascf.com), а также Рабочими группами IAS Taxonomy и XBRL Specification международной организации XBRL International.
Основная задача, которую преследовала Рабочая группа IAS Taxonomy при работе над этим проектом, состояла в создании таксономии, которая содержала бы наиболее общие элементы финансовой отчетности. Общее число элементов, включенных в таксономию, превосходит количество элементов, которые, согласно Международным стандартам бухгалтерской отчетности, должны присутствовать в основных финансовых отчетах. Одна из причин, по которой эти дополнительные элементы были в нее включены, заключалась в том, что они были необходимы для того, чтобы обеспечить структурную целостность обсуждаемых отчетов.
Принятая терминология
| Таксономия (taxonomy) | Таксономия XBRL - это согласованный с XML Schema xsd-файл, содержащий элементы XBRL, являющиеся элементами XML, которые определены атрибутами XBRL. Таксономия XBRL также может содержать ссылки на базу связей XLink. |
| Реальный документ (instance document) | XML-документ, который включает один или несколько элементов XBRL и факультативные ссылки на нуль или более баз связей XLink. |
| Элемент (element) | Элемент XBRL - это "факт" или часть информации, описанной таксономией XBRL. Например, элемент с именем "iascf-pfs:CurrentAssets" - это, в данной таксономии, имя элемента XBRL для факта, который содержится в опубликованном финансовом отчете - "Current Assets" (Текущие активы) |
| База связей (linkbase) | База связей обеспечивает дополнительную информацию об элементах XBRL, в частности, об отношениях между ними, как, например, отношение, по которому "Property, Plant and Equipment" (Собственность, завод и оборудование) определено как "Asset" (Актив). Базы связей, используемые XBRL, согласуются с Рекомендацией 1.0 "Расширяемый язык соединений" (XML Linking Language, XLink) Международного консорциума W3C от 27 июня 2001 года. |
Отношение к другим таксономиям
Данная таксономия будет использоваться совместно с двумя таксономиями XBRL: "Глобальный общий документ" (Global Common Document, GCD) и "Аудиторское заключение (Accountant's Report, AR)" - и таксономией IAS: "Пояснительные сообщения и учетная политика" (Explanatory Disclosures and Accounting Policies, EDAP).
Таксономия "Глобальный общий документ" (GCD)
Таксономия GCD охватывает элементы, которые являются общими для подавляющего большинства реальных документов XBRL, независимо от их типа. Эта таксономия включает элементы, которые описывают как сам реальный документ XBRL, так и организацию, к которой он относится. Данная таксономия разрабатывалась совместно Рабочими группами IAS Taxonomy Development (Разработка таксономии международных стандартов бухгалтерской отчетности) и XBRL US Domain (XBRL для США).
Таксономия "Аудиторское заключение" (AR)
Таксономия AR предназначена для предоставления информации, касающейся Заключения аудиторов/независимых бухгалтеров (auditor's/independent Accountants Report), которое обычно прилагается к внешней финансовой отчетности публичных акционерных компаний. Данная таксономия разрабатывалась совместно Рабочими группами IAS Taxonomy Development и XBRL US Domain.
Таксономия "Пояснительные сообщения и учетная политика" (EDAP)
Таксономия EDAP содержит элементы, которые поддерживают дополнительные или улучшенные представления учетной информации финансовой отчетности. Эти представления - в контексте ежегодных финансовых отчетов - обычно оформляются в примечаниях к финансовым документам или управленческим комментариям. Данная таксономия также включает элементы, предназначенные для идентификации учетной политики, принятой организацией.
Электронная финансовая отчетность: Международные стандарты бухгалтерской отчетности, описанные на XBRL
Все указанные таксономии, предназначены для компаний, которые, во-первых, предоставляют отчетность в соответствие с Международными стандартами бухгалтерской отчетности, во-вторых, находятся в обширной категории "коммерческих или промышленных компаний" и, в-третьих, обладают относительно общим и постоянным набором элементов отчетности в своих финансовых документах. Несмотря на то, что многие организации отвечают этим трем условиям, достаточно большое количество предприятий выпадает из этого списка. Вероятно, потребуются дополнительные таксономии, которые будут представлять расширения для Международных стандартов бухгалтерской отчетности. Очевидно, что эти расширения будут использованы для решения задач отчетности в следующих областях:
- Международные отрасли, как, например, авиатранспорт, фармацевтика или корпоративный сельскохозяйственный бизнес.
- Национальная юрисдикция. Стандарты бухгалтерской отчетности во многих странах в основном опираются на Международные стандарты бухгалтерской отчетности. Однако, могут существовать дополнительные требования и временные различия в утверждении документов.
- Национальная отрасль или "принятая практика", как, например, отчетность в сельском хозяйстве или сфере кредитования.
- Отдельные организации и их специфические требования к отчетности. Эти расширения таксономии будут либо расширять таксономии GCD, AR, PFS и EDAP с целью удовлетворения требований данной отрасли, страны или организации, и/или сузят использование отдельных таксономий, ограничивая применение определенных элементов таксономий PFS и EDAP.
Отношение между этими таксономиями показано на рисунке 1:
Рис. 1. Формирование финансовых отчетов в соответствии с Международными стандартами бухгалтерской отчетности в инфраструктуре XBRL
Документы, выделенные цветом (зеленым или желтым) являются таксономиями; серый или белый цвет является показателем того, что данный проект пока не закончен, либо является расширением таксономии, который не относится к сфере полномочий Правления комитета по Международным стандартам бухгалтерской отчетности.
Отношение к другим стандартам
При создании таксономии PFS были учтены положения следующих спецификаций (рекомендациям международного консорциума World Wide Web (W3C http://www.w3.org):
- XML 1.0 (http://www.w3.org/TR/2000/REC-xml-20001006);
- Пространства имен XML (http://www.w3.org/TR/1999/REC-xml-names-19990114/);
- XML Schema 1.0 (http://www.w3.org/TR/xmlschema-1/ и http://www.w3.org/TR/xmlschema-2/);
- XLink 1.0 (http://www.w3.org/TR/xlink/).
(Продолжение следует)
Автор: По материалам зарубежных сайтов