Консалтинг и автоматизация в области управления
эффективностью банковского бизнеса

Публикации

Банки и технологии

Первый отечественный XML-стандарт для банковского сектора. Стандарт публикации финансовой отчетности коммерческих банков.

Сегодня, когда во всем мире наблюдается бурное развитие информационных технологий (ИТ), исключительную важность приобретают вопросы разработки стандартов. Проблемы стандартизации не обошли стороной и Россию - в сентябре этого года Подкомитет по финансовой отчетности Некоммерческого партнерства "Стандарты электронного обмена информацией" выпустил первый российский "Стандарт публикации финансовой отчетности коммерческих банков". В этой статье рассказывается о первом отечественном финансовом стандарте: объясняется, какие задачи он позволяет решать и для кого он предназначен, рассматриваются перспективы его применения.

Стандарты и XML-технологии

Особое место в процессе стандартизации занимает спецификация языка XML (Extensible Markup Language - Расширяемый язык разметки), которая по существу является своеобразной технологической базой стандартизации в сфере ИТ. Благодаря своим замечательным свойствам: независимости от платформы и расширяемости - XML позволяет решать многие проблемы автоматизации, являясь универсальным форматом обмена данными между приложениями. Понимание значимости и роли стандартов для современного бизнеса является залогом его успешного ведения. На западе этому вопросу уделяется очень большое внимание - как на государственном уровне, так и в среде технологических компаний. Свидетельство тому - целый ряд финансовых стандартов: FpML1, OFX/IFX2, FinXML3, ebXML4, XBRL5.

Место России в процессе стандартизации: Некоммерческое партнерство "Стандарты электронного обмена информацией"

В наши дни на первый план выходят вопросы стандартизации процессов электронного взаимодействия и обмена данными, а также совместимости различных систем и сервисов. При этом важно помнить, что разработка стандарта - крайне непростая задача, особенно если учесть, что помимо множества технических и организационных сложностей, необходимо учитывать интересы большого числа организаций и компаний, многие из которых конкурируют друг с другом.

С целью решения этой и других задач в январе 2002 г. было создано Некоммерческое партнерство "Стандарты электронного обмена информацией" (далее - Партнерство), в состав которого вошли представители ведущих отечественных производителей программного обеспечения (ПО) и финансовых организаций: АОЗТ "1С Акционерное общество", ЗАО "Банковские информационные системы", московское представительство Microsoft, представительство фирмы Intel, ЗАО "Парус", ООО Intersoft Lab, ЗАО "Центр финансовых технологий", ЗАО "Эр-Стайл Софтлаб", ЗАО "Диасофт", Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации, Ассоциация российских банков, Российская национальная ассоциация членов СВИФТ.

Высшим органом Партнерства является общее собрание членов Партнерства - Совет Партнерства. В промежутках между его заседаниями работой Партнерства руководит Совет директоров Партнерства, а различные административные функции, как, например, представление Партнерства в органах государственной власти, осуществляет Директор Партнерства.

Как и в большинстве международных органов стандартизации, основным инструментом при выработке стандартов Партнёрства являются профильные комитеты по различным рынкам, отраслям или сегментам экономики. В настоящий момент в его состав входят два комитета: Комитет по банковской деятельности и Комитет по электронной коммерции. В свою очередь, Комитет по банковской деятельности объединяет три профильных подкомитета: Подкомитет по финансовой отчетности, Подкомитет по расчетам и Подкомитет по электронным банковским услугам.

В своей деятельности подкомитеты руководствуются Положением о соответствующем подкомитете, в котором определены его задачи и функции, компетенция и основные направления деятельности. Так, Подкомитет по финансовой отчетности занимается разработкой стандартов электронного обмена информацией, справочников, систем классификации и кодирования в области подготовки, публикации и обмена финансовой отчетностью между банками, их клиентами, а также иными организациями и ведомствами. Кроме того, работа Подкомитета предусматривает тесное взаимодействие с международными организациями по стандартизации финансовой отчетности, ЦБР и государственными органами.

"Стандарт публикации финансовой отчетности коммерческих банков", назначение и возможности

В начале этого года Подкомитет выступил с предложением по созданию "Стандарта публикации финансовой отчетности коммерческих банков", которое было поддержано и утверждено Партнерством, после чего разработка стандарта была поручена специалистам компании Intersoft Lab.

Что послужило причиной этого решения? Дело в том, что в настоящий момент, несмотря на высокий уровень развития автоматизированных банковских систем (АБС), компьютерная отрасль так и не смогла решить проблемы информационной интеграции - многообразие информационных источников и форм отчетности вкупе с отсутствием единого формата электронного представления последних препятствуют обмену и эффективной работе с финансовыми данными. В результате, как клиенты, так и контрагенты финансовых учреждений банковского сектора испытывают сложности с получением достоверной и удобной для анализа и принятия решений финансовой информации. Таким образом, назначение стандарта - повышение прозрачности документов финансовой отчетности в целом и обеспечение сквозного обмена информацией между кредитными организациями и их клиентами и между самими кредитными организациями.

Как следует из его названия, "Стандарт публикации финансовой отчетности коммерческих банков" предназначен для банковского сектора, область его применения - публикация и обмен финансовой отчетностью между банками, их клиентами, а также иными организациями и ведомствами.

Для кого именно был разработан этот стандарт? Кто его потенциальные пользователи, и какую пользу они могут из него извлечь?

Во-первых, это поставщики финансовой информации: банки и другие финансовые учреждения. Помимо предоставления обязательной отчетности Банка России и иных государственных органов они смогут публиковать отчетность для автоматической обработки. Благодаря этому станет возможной естественная трансформация финансовой отчетности в различные формы представления. Например, при заключении корреспондентских отношений или при установке лимитов на корреспондентские счета, банк может получать от контрагента отчетность в стандартном виде и трансформировать ее в формат представления аналитических систем. Это приводит к стандартизации процедур преобразования информационных потоков к форматам распространенных систем, то есть процесс преобразования становится простым и надежным.

Вторая группа пользователей - это потребители финансовой информации: клиенты банков и сами банки. Данный стандарт позволит собирать, загружать и анализировать финансовую отчетность любого банка при помощи стандартных программных средств. В качестве примера можно привести так называемые стандартные XML-парсеры, позволяющие производить синтаксический разбор электронных документов. Кроме того, представители этой группы смогут воспользоваться возможностью автоматического сбора и загрузки финансовой отчетности банков в АБС и системы автоматизации предприятий (САП) для последующего анализа и обработки. Благодаря этому станет возможным выполнение мониторинга финансового состояния банка - например, с целью минимизации рисков при хранении в нем денежных средств. Таким образом можно анализировать надежность банка.

Наконец, представители третьей группы - поставщики программных продуктов (АБС и САП) - смогут добавить в свои системы новые функциональные возможности, встроив в них стандартные модули представления и приема финансовой отчетности, обеспечивая более легкий и удобный, а при желании и полностью автоматизированный способ получения и публикации финансовой информации.

На сегодняшний день в рамках данного стандарта были разработаны форматы обмена данными для 101 и 102-й форм ("Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета" и "Отчета о прибылях убытках"). Почему члены Подкомитета остановились именно на этих формах отчетности? Всегда трудно быть первыми - отсутствие отечественных аналогов потребовало от членов Подкомитета осторожности при определении документов, подлежащих стандартизации. Так, слишком большой "размах" мог затянуть до бесконечности работу над стандартом, поэтому было необходимо установить некий минимальный набор форм отчетности, достаточный для демонстрации возможностей стандарта. В результате, основным критерием выбора данных документов был прагматизм: эти отчеты относятся к наиболее востребованным и позволяют наглядно показать достоинства стандарта.

Выше неслучайно подчеркивалось, что в нашей стране не было подобных прецедентов. На западе уже существует так называемая Рекомендация "Основных финансовых отчетов коммерческих и промышленных организаций по МСФО" (Primary Financial Statements (PFS), Financial Reporting for Commercial and Industrial Entities, International Accounting Standards (IAS), http://www.xbrl.org/taxonomy/int/fr/ias/ci/pfs/2002-11-15/), которая задает XBRL-форматы четырех основных форм отчетности. Разумеется, этот документ был тщательно изучен членами подкомитета: мировой опыт оказался очень полезен при разработке стандарта. Возвращаясь к вопросу определения документов, подлежащих стандартизации, отметим, что при выборе 101 и 102-1 форм немаловажную роль сыграл и тот факт, что "наши зарубежные коллеги" также ограничились первичными формами отчетности.

Язык XBRL - технологическая основа стандарта

Прежде чем продолжить рассмотрение "Стандарта публикации финансовой отчетности коммерческих банков", необходимо сказать несколько слов об языке XBRL, на основе которого была составлена упомянутая Рекомендация "Основных финансовых отчетов коммерческих и промышленных организаций по МСФО", поскольку при разработке "Стандарта публикации финансовой отчетности коммерческих банков" в качестве начального был выбран именно XBRL, а точнее Рекомендация XBRL 2.0a.

Итак, XBRL - это диалект языка XML, предназначенный для решения задач финансовой отчетности. Рекомендация XBRL 2.0a определяет ряд элементов и атрибутов XML, которые могут применяться для представления информации, используемой при обмене бизнес-данными, при их создании и анализе. Кроме того, в ней приведен набор стандартных типов, необходимых для описания форматов электронных документов, а также правила их построения.

С помощью языка XBRL можно построить XML-словарь (или в терминах XBRL таксономию), в котором будут описаны финансовые показатели (в "Стандарте публикации финансовой отчетности коммерческих банков" это значения остатков и оборотов по счетам и суммы по статьям) и отношения между ними (например, признак счета более высокого порядка). При этом сами финансовые показатели определяются в XML-схемах, а их иерархия (их структура и правила расчетов итогов) - в так называемых базах связей (linkbase), для реализации которых применяется XML-технология XLink6 .

При передаче фактов финансовой деятельности (значений остатков и оборотов по счетам и сумм по статьям) цифровые величины заключаются в элементы (теги), определенные в этом словаре элементов, образуя электронные документы 101 и 102-й форм.

Поскольку XBRL это по существу расширение XML, электронные версии 101 и 102-й форм являются XML-сообщениями. Таким образом, становится возможным взаимодействие программных и аппаратных средств различных поставщиков и передача данных по различным протоколам.

Поясним сказанное. Вспомним о сложностях, с которыми сталкиваются потребители финансовой информации - попытка сравнить финансовые результаты нескольких кредитных учреждений требует невероятных усилий! И только потому, что интересующие электронные документы могут быть различного типа: PDF, Word, HTML или Excel. Существование же единого, реализованного на XML, формата устраняет эту проблему, позволяет более быстро и эффективно осуществлять анализ финансовой информации. Кроме того, значительно ускоряется процесс подготовки такой информации, повышается его надежность. Одновременно, снимаются проблемы интеграции различных приложений, хранящих и выпускающих финансовую отчетность, также становится возможным различные представления электронных документов - с помощью шаблонов XSL их можно преобразовывать к любым удобным для пользователя формам презентации. Наконец, нельзя забывать о том, что сейчас век Интернет, а значит, возможность передачи таких отчетов через "всемирную сеть" является уже не просто конкурентным преимуществом, а настоятельной необходимостью. Электронный версии 101 и 102-й форм коммерческого банка можно публиковать на его Web-сайте или на специализированном Web-ресурсе, что не только поможет привлечь новых клиентов, но и будет способствовать более плодотворному сотрудничеству с существующими.

Стоит также добавить, что то, что "Стандарт публикации финансовой отчетности коммерческих банков" является XML-стандартом, приобретает особый смысл, если вспомнить о том, что столь популярные ныне, ставшие буквально притчей во языцех, Web-сервисы просто немыслимы без XML. Заметим, что не за горами то время, когда они станут неотъемлемой частью информационной структуры любого бизнеса, а разработанный стандарт создает все предпосылки для их применения.

Разумеется, может возникнуть вопрос: а почему именно XBRL, разве нельзя было воспользоваться другим финансовым XML-стандартом, например, FpML, OFX/IFX, FinXML, ebXML, или разработать свой собственный? Со всей ответственностью можно ответить: нет. Несмотря на наличие весьма представительного семейства финансовых диалектов XML (FpML, OFX/IFX, FinXML, ebXML), все они ориентированы на описание транзакционных процессов, а XBRL был задуман исключительно для использования при работе с финансовой отчетностью. Создание же своего собственного (с нуля) стандарта не представляется разумным: стоит ли изобретать заново колесо, если существует хорошо зарекомендовавший себя аналог?

Наконец, использование "Стандарта публикации финансовой отчетности коммерческих банков" создает благоприятную почву для взаимодействия с иностранными партнерами для обмена финансовой информацией. Действительно, те российские банки, которые имеют корреспондентские счета с западными кредитными организациями, могут на определенном этапе обнаружить, что их контрагенты требуют представлять отчетность в формате XBRL. В этом случае выполнение данного требования пройдет для них безболезненно - у них будет иметься достаточный опыт общения с XBRL. Кроме того, по этой же причине при переходе на стандарты МСФО российские банки смогут с легкостью использовать систему XBRL для МСФО.

Более подробно познакомиться со "Стандартом публикации финансовой отчетности коммерческих банков" можно, прочитав его описание - документы "Стандарты ЭОИ по банковской деятельности. Финансовая отчетность. Стандарт публикации финансовой отчетности коммерческих банков. Логическое описание ЭОИ" и "Стандарты ЭОИ по банковской деятельности. Финансовая отчетность. Стандарт публикации финансовой отчетности коммерческих банков. Описание XML-сообщений", опубликованные на сайте Партнерства (http://www.stp.ru/stan/). Физическую реализацию стандарта - файлы XML-схем и баз связей - а также файлы примеров электронных документов 101 и 102-й форм можно получить, скачав архивный zip-файл (http://www.stp.ru/stan/).

Перспективы применения стандарта

Прежде чем перейти к рассмотрению перспектив применения "Стандарта публикации финансовой отчетности коммерческих банков", имеет смысл сказать несколько слов о том, как обстоят дела у самого XBRL.

XBRL нашел свое место в списке двадцати важнейших технологий 2002 года - авторитетный журнал CFO Europe включил его в свой ежегодно публикуемый обзор важнейших технологических разработок и программных продуктов, используемых в финансовой сфере. Действительно, в настоящий момент наблюдается "уверенное шествие XBRL по планете". В качестве подтверждения можно привести следующие примеры успешных внедрений технологии XBRL: Австралийское управление пруденциального регулирования (Australian Prudential Regulation Authority) использует стандарт для предоставления отчетности; Федеральная корпорация страхования вкладов США (US Federal Deposit Insurance Corporation), разрабатывает проект, направленный на модернизацию процесса получения от банков информации об их финансовом положении; ряд международных коммерческих банков (например, Sumitomo Mitsui Banking Corporation) создал собственные системы, основанные на XBRL, и осуществляет комплекс мероприятий, направленных на развитие практики трансформирования финансовой отчетности в данный формат.

Наконец, согласно исследованию, проведенному Американским институтом дипломированных общественных бухгалтеров (American Institute of Certified Public Accountants - AICPA): две трети (14 из 21) поставщиков программных средств, предназначенных для бухгалтерского учета, уже поддерживают язык XBRL в одном или нескольких своих продуктах, либо собираются сделать это в течение будущего года. В первую очередь речь идет о возможности экспорта данных в XBRL-формат. При этом, небольшая часть опрошенных заявила о том, что они включили функции импорта XBRL-данных; некоторые из респондентов также сообщили о своих планах добавить в свои приложения возможности визуализации. Что же касается "гигантов компьютерной отрасли": Microsoft, Oracle и SAP - то они давно уделяют XBRL самое пристальное внимание и также реализовали поддержку XBRL в своих продуктах.

Таком образом, можно утверждать, что распространение XBRL, как среди пользователей так и поставщиков программного обеспечения, создает все предпосылки для успешного внедрения "Стандарта публикации финансовой отчетности коммерческих банков" в России - положительный опыт использования технологии XBRL свидетельствует о ее надежности. Добавим, что разработку "Стандарта публикации финансовой отчетности коммерческих банков" можно расценивать хоть и маленький, но уверенный шаг на пути интеграции России с мировым сообществом.

Кратко перечислим основные мероприятия по практическому применению "Стандарта публикации финансовой отчетности коммерческих банков". На наш взгляд, необходимо, чтобы инициатива по использованию стандарта шла в первую очередь от членов самого Партнерства. Причем, не только поставщиков программных продуктов, но и представителей банковского сектора. Другими словами первые должны поддержать стандарт в своих приложениях, а вторые - применять данную технологию - привести информационные потоки по обмену финансовой информацией к стандартному виду, осуществить ее публикацию в разработанном формате на своих Web-сайтах. Другими словами, всячески способствовать внедрению и эксплуатации таких решений. Важно также разработать процесс лицензирования программного обеспечения на предмет совместимости со стандартом.

К числу перспективных мероприятий следует отнести работы по расширению рамок данного стандарта: Подкомитет планирует определить следующий список форм отчетности, подлежащих стандартизации. При этом, Подкомитет намерен выйти на уровень Комитета по банковской деятельности, если состав документов превысит его компетенцию.

В заключение хочется еще раз подчеркнуть, что разработка стандартов электронного обмена информации является сегодня одной из актуальнейших тем. Понимание важности стандартизации и активное участие в этом процесс - веление времени. Необходимо следить за развитием отечественных финансовых стандартов и всячески содействовать их применению. Мы предлагаем читателям познакомиться с готовыми документами по первому стандарту и обратиться к поставщиком ПО (АБС и САП) с призывом поддержать его в своих продуктах.



1 Financial Products Markup Language - Язык разметки для финансовых продуктов.
2 Open Financial Exchange - Открытый финансовый обмен.
3 Financial XML - Финансовый XML.
4 e-Business XML - XML для электронного бизнеса.
5 Extensible Business Reporting Language - Расширяемый язык бизнес-репортинга.
6 XML Linking Language - Расширяемый язык соединений.