- 2013
Какая отчетность аналитическая, а какая – управленческая?
В Клубе экспертов на Bankir.Ru компания Intersoft Lab предложила 4 совета по выбору ИТ-платформы, соответствующей поставленным банком задачам по подготовке разного рода отчетности.
Путаница понятий «управленческая», «финансовая» и «аналитическая» отчетность способна сыграть злую шутку с проектом автоматизации. Эксперт Bankir.Ru предлагает четыре простых совета, которые помогут правильно выбрать платформу автоматизации банковской отчетности.
В силу специфики профессиональной деятельности мне на протяжении последних десяти лет приходится знакомиться с значительным количеством публикаций различных изданий, пишущих про аналитику, в том числе с отчетами мировых исследовательских компаний. И за все это время впервые в статье Гэри Кокинза (Gary Cokins) «Шесть ключевых компонентов управления эффективностью, основанного на аналитике», опубликованной в мае в Journal of Accountancy, мне наконец встретилось внятное и обоснованное разграничение понятий Business Intelligence (BI, бизнес-анализ) и Business Analytics (BA, бизнес-аналитика). Думаю, многим будет интересно с ним познакомиться.
Автор традиционно характеризует BI как инструментарий для извлечения данных и построения отчетов. Если провести ассоциацию с оптикой, BI – это микроскоп, который за счет регулирования настройки объектива позволяет нам различать то детальные данные, собранные в хранилище, то их агрегаты. Например, остатки по лицевым счетам банка являются атомарными информационными объектами, а BI позволяет агрегировать их в остатки по балансовым счетам второго порядка и т.п.
BA, по мнению Гэри Кокинза, представляют собой средства конвертирования детальных данных в производные, более эффективные для анализа информационные единицы. Это уже не просто агрегаты, а новая, более ценная для прикладного потребления информация, для изучения которой пригодится все тот же «микроскоп». Скажем, проклассифицировав лицевые счета или сделки статьями управленческого учета и аналитическими признаками, можно рассчитать значения по статьям управленческого баланса (BalanceSheet, BS) или отчета о прибылях и убытках (Prifit and Loss Statement, P&L). А с помощью механизма управленческих корректировок их можно уточнить с учетом начислений, не отраженных в бухгалтерском учете отчетного периода, отсрочек, трансфертной стоимости ресурсов и прочих вычисляемых и опирающихся на мотивированные суждения коэффициентов и значений показателей. Перечисленные в примере инструменты классификаций и корректировок не относятся к BI. Это механизмы ВА-приложения, в данном случае приложения для ведения управленческого учета. BI в задаче подготовки управленческой отчетности тоже потребуется, но уже на заключительном этапе анализа рассчитанных управленческих показателей, например для группировки доходов по аналитическим разрезам: «ЦФО», «Клиент», «Продукт» и проч. К слову сказать, аналогичные BA-механизмы помогут подготавливать и финансовую отчетность по МСФО, а BI с этой задачей никогда не справится по тем же самым причинам: механизмы трансформаций, классификаций и корректировок нельзя заменить формульными и консолидационными инструментами, а уж про сохранение истории всех изменений вообще и речи быть не может.
Какой же вывод следует из рассмотренного примера? Business Intelligence не является инструментом бизнес-аналитики, в частности инструментом для ведения управленческого учета и подготовки ключевых форм управленческой отчетности (BS и P&L) или же МСФО-отчетности. В общем случае BI отображает и агрегирует имеющиеся в хранилище данных цифры в удобной табличной или графической форме, подготавливая их для проведения анализа. Следовательно, BI-отчетность можно назвать «аналитической». Типичные примеры аналитической отчетности в банках – отчетность по кредитному портфелю, отчетность по клиентам и т. д. В свою очередь, BA-приложения реализуют функциональность для решения различных прикладных задач, выходящую за рамки простых расчетов и агрегации. В этой связи рассмотренный пример с управленческой отчетностью очень показателен.
Слой BA-приложений довольно обширен, и пока не существует его содержательной классификации в широком понимании. Business Performance Management (ВРМ) – только одна из частных группировок, которая объединяет BA-приложении для решения таких задач управления эффективностью, как бюджетирование, построение управленческой и финансовой отчетности, управление прибыльностью и т. д. Что же касается подготовки регуляторной отчетности, в том числе специфичной для отечественных банков отчетности, предоставляемой в Банк России, то и здесь нет устоявшегося подхода, и соответствующие приложения относят то к классу BPM, то выделяют в самостоятельный блок приложений для GRC (Governance, Risk and Compliance).
Управления эффективностью бизнеса – сектор автоматизации, в котором до сих пор поставщиков решений для российских банков можно пересчитать по пальцам, правда, сегодня уже не одной, а двух рук. Но даже среди них приложениями для подготовки управленческой или МСФО-отчетности располагают далеко не все – вот для их пересчета и пяти пальцев окажется много. А компаний, предлагающих услуги по построению хранилищ данных и BI-отчетности, больше на порядок, и терминами управленческая, финансовая и аналитическая отчетность они распоряжаются весьма свободно. В результате происходит осознанная или бессознательная подмена понятий. Отсюда, как следствие, – ошибки в выборе ИТ-платформы, которая, по нашим наблюдениям, то в одном то в другом банке выливается в неоправданные ожидания от проекта автоматизации, прежде всего управленческой отчетности, поскольку таких проектов объективно делается больше. Хотя все сказанное в равной мере применимо и к паре «аналитическая – регуляторная отчетность».
Как же не заблудится в правильных словах и их неверном толковании? Запомните несколько простых правил:
1. Хранилище данных может являться платформой для подготовки всех видов банковской отчетности: аналитической, управленческой, финансовой и регуляторной.
2. Тандем «хранилище данных + BI» позволяет решить только задачу подготовки аналитической отчетности. Вспомните про микроскоп: вы увидите только те данные, которые поступили в хранилище из учетных систем банка или могут быть вычислены путем агрегации. Никаких корректировок, никаких сложных инструментов аналитической разметки, никаких алгоритмов, вроде связывания клиентов, никаких сложных расчетов отчетных показателей и никаких жестко регламентированных форм отчетности такая конфигурация ПО не обеспечит.
3. Чтобы выпускать из хранилища данных другие виды отчетности кроме аналитической, потребуется еще соответствующее BA/ВРМ-приложение. Вот именно в нем и проверяйте наличие прикладной функциональности для подготовки необходимого вам вида банковской отчетности: управленческой, МСФО или регуляторной. Скорее всего, в дополнение к приложению для управленческого учета вам потребуются еще приложения для расчета трансфертных доходов и расходов и аллокации расходов. Эти задачи вообще не могут быть решены средствами BI.
4. Чтобы анализировать полученные с помощью ВРМ-приложения отчетные показатели, остановите свой выбор на MS Excel или на все том же BI-инструменте. О печати регуляторной отчетности заданного формата не беспокойтесь – необходимым функционалом, как правило, располагает соответствующее ВРМ-приложение.
Автор: Ю. Амириди